Как бюджетной организации отразить денежное пожертвования грант в ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Автор: Ларцева Л. Еще до вступления в силу данный документ был скорректирован Приказом Минфина РФ от Классификация операций сектора государственного управления используется в том числе государственными муниципальными учреждениями для ведения бюджетного бухгалтерского учета, составления бюджетной бухгалтерской и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ. Кроме того, коды КОСГУ применяются при детализации дополнительной детализации показателей бюджетной росписи, бюджетной сметы казенного учреждения, обоснований бюджетных ассигнований п. Уже тогда были сделаны первые значительные нововведения по дополнительной детализации доходных и расходных статей КОСГУ.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Учет остальных видов доходов теперь более детализирован. Потерпевшей стороной признано учреждение. Один раз в месяц мы делаем подборку статей, рекомендаций, новостей по актуальным темам и совершенно бесплатно рассылаем ее нашим подписчикам. Оставьте, пожалуйста, свой адрес, если Вы хотите получать интересную профессиональную информацию.

Что поменяется в КОСГУ с 2019 года

В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику Впервые за практически 20 лет учеными обнаружен новый штамм ВИЧ Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы.

В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику.

Главное Документы Эксперты. Грантодатели выделяют деньги имущество безвозмездно и безвозвратно, но на определенных условиях.

Что это за условия? Как следует отразить получение гранта в бухгалтерском учете? Каковы особенности налогообложения грантов? Давайте разбираться. Правовые основы Термин "грант" свободно используется в различных нормативных актах.

Тем не менее его универсального определения в российском законодательстве не найти. А правоотношения грантодателя и грантополучателя Гражданским кодексом специально не регулируются. Наиболее полное определение гранта сформулировано в ст. Гранты - это денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями.

Как видим, данное определение касается только научных грантов. Еще гранты могут быть благотворительными , государственными , президентскими в этом случае грант - это некий синоним стипендии. А с точки зрения Бюджетного кодекса грант ст. Статья 17 Федерального закона от При всем многообразии определений гранту присущи следующие признаки: - безвозмездность; - целевой характер; - общественная полезность.

Исходя из сущности гранта безвозмездная передача договор на его предоставление может быть составлен с учетом положений гл. Во многих случаях но не всегда грант отвечает признакам гражданско-правового дарения в общеполезных целях пожертвования ст. Возможно, АНКО и "донор" оформят грант именно как пожертвование с условием использования имущества по определенному назначению п.

В силу пп. АНКО в нем прямо не называется, однако уточняется, что пожертвования могут получать и иные НКО в соответствии с законом. К иным можно отнести и АНКО, тем более что пожертвования являются источниками формирования их имущества ст. Некоторые эксперты считают, что редакция ст. Следовательно, получение безвозмездного имущества было возможно только по договору дарения. Отсюда в целях налогообложения прибыли нужно применять п. Мы с этим не согласимся, поскольку главный признак пожертвования - наличие общеполезной цели при дарении имущества.

Да и чиновники не запрещали рассматривать пожертвования АНКО, отвечающие требованиям ст. Кроме того, по нашему мнению, перечень п. На это указывает и то, что в тексте этой статьи отсутствует слово "только" в отношении получателей пожертвований, которое применяется законодателем во всех случаях, когда норма императивна. Письма Минфина России от Москве от В договор на предоставление гранта соглашение о гранте целесообразно включить такие условия, как: - наименование гранта, его целевое назначение и срок, на который он выдан.

Особо акцентируем внимание на условии о целевом назначении гранта. В грантовом договоре лучше всего не просто сформулировать цели в общем виде, а подробно описать мероприятия, которые грантополучатель обязуется осуществить для достижения этих целей.

Это, во-первых, обеспечит правильное расходование средств гранта, во-вторых, позволит избежать претензий со стороны налоговиков о нецелевом использовании гранта на расходы, пусть косвенно, но связанные с осуществлением программ, для которых он выделен. Так, в Письме от Средства гранта, направленные по нецелевому назначению, подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке; - сумма и порядок финансирования единовременный или периодический. Заметим, что за нарушение порядка финансирования например, графика финансирования нельзя привлечь жертвователя к ответственности за неисполнение денежного обязательства по ст.

Данная статья не применяется к отношениям сторон, если они не связаны с использованием денег в качестве средства платежа, погашения денежного долга ; - порядок расходования денежных средств; - порядок представления отчетности, включая конкретные сроки ее представления. Если срок установлен следующим образом: до такого-то числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - у организации может возникнуть вопрос о том, с какого момента ведется отсчет кварталов.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от Обратите внимание на то, что в грантовом договоре должна быть четко прописана информация о безвозмездности предоставления гранта.

Понятие безвозмездности трактуется как отсутствие встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства абз. Заметим, что обязанность грантополучателя представить грантодателю отчет не является таким встречным обязательством, поскольку отчет для грантодателя лишь средство контроля за целевым использованием выделенных им средств. В то же время признак безвозмездности может быть утрачен, если, например, в грантовый договор включить условие об обязанности грантополучателя публиковать информацию о грантодателе или сообщать ее иным способом.

О налогах Понятие гранта в целях применения главы 25 НК РФ Указанная глава предъявляет особые требования к грантам как средствам целевого финансирования. Такие средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль только при одновременном выполнении условий, установленных пп.

Перечислим их. Во-первых, грант должен быть предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе. Во-вторых, в качестве грантодателя может выступать только: - российское физическое лицо; - некоммерческая организация; - иностранная или международная организация либо объединение.

Список таких организаций приведен в специальном Перечне. Имущество, полученное от коммерческих организаций российских и иностранных , а также иностранных физических лиц, не является грантом для целей налогообложения прибыли Постановление ФАС МО от В-третьих, полученное имущество можно назвать грантом только в том случае, если оно предназначено для осуществления конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения направления - СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез , охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, социального обслуживания малоимущих и социально не защищенных категорий граждан, а также для проведения конкретных научных исследований.

Последнее условие звучит так: грант должен быть предоставлен на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным представлением грантодателю отчета об его целевом использовании. Гранты не следует путать с целевыми поступлениями на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности вступительные, членские взносы и пр.

Последние не имеют ограничений по срокам, формам и условиям их использования, если иное прямо не предусмотрено источником таких поступлений. Получатели средств целевого финансирования в том числе грантов должны не только расходовать их в соответствии с целевым назначением, но и выполнять иные, установленные источником средств целевого финансирования условия их предоставления.

В частности, источник средств целевого финансирования может определить допустимые формы и сроки использования средств, в том числе предусмотреть их расходование в течение определенного длительного периода. В Письме от Если полученный АНКО грант не удовлетворяет хотя бы одному из четырех перечисленных выше условий и отсутствуют иные основания для отнесения его к целевому финансированию пп.

Он звучит так: если лицо, являющееся источником целевого финансирования или целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

Налог на прибыль Как мы уже сказали, имущество в том числе деньги , полученное в рамках целевого финансирования, не учитывается при расчете налога на прибыль, но только при одновременном выполнении условий, перечисленных в пп. Компании, получившие грант, обязаны вести раздельный учет доходов расходов в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета средства гранта считаются подлежащими налогообложению с даты их получения.

По мнению Девятого арбитражного апелляционного суда Постановление от На наш взгляд, это достаточно противоречивый вывод с учетом того, что раздельный учет доходов и расходов в рамках предоставленных грантов просто необходим для составления отчета о целевом использовании полученных средств.

Расходы, осуществляемые АНКО за счет не облагаемых налогом на прибыль средств гранта, не могут быть отнесены в счет уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. В случае если организация, применяющая в налоговом учете метод начисления, производит затраты, относящиеся к нескольким видам деятельности, по которым ведется раздельный учет, распределение таких расходов осуществляется с учетом положений ст.

Согласно данной статье расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

При этом под суммарным объемом всех доходов организации следует понимать как доходы от основной деятельности, так и суммы целевого финансирования. Налог на добавленную стоимость Средства, поступающие некоммерческой организации, не облагаются НДС при условии, что они не являются платой за реализованные некоммерческой организацией товары работы, услуги Письмо УМНС по г.

При безвозмездном перечислении организацией денежных средств, в том числе грантов, данная организация налог на добавленную стоимость не уплачивает Письмо Минфина России от Относительно правомерности возмещения из бюджета "входного" НДС, предъявляемого при оплате работ, услуг, оборудования и прочего имущества, приобретенного за счет целевых средств, существует две точки зрения.

Первая заключается в том, что сделать это налогоплательщик не вправе, поскольку сама организация при приобретении имущества никаких реальных затрат не понесла, поэтому налог, не возмещаемый из бюджета, следует покрыть за счет средств гранта Решение Арбитражного суда г. Москвы от Вторая позиция такова: право налогоплательщика на налоговый вычет не ставится в зависимость от источника поступления этих денежных средств покупателю Постановления Президиума ВАС РФ от Таким образом, если все иные условия применения вычета соблюдены, в частности товары работы, услуги приобретены для осуществления облагаемой НДС деятельности, то вычет "входного" НДС по таким товарам работам, услугам правомерен.

Добавим, что у организации, которая решит руководствоваться данной позицией, скорее всего, возникнут разногласия с проверяющими налоговыми органами. Единый социальный налог Поскольку работы по гранту финансируются за счет целевых средств, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Казалось бы, можно не начислять ЕСН на зарплату исполнителей целевой программы на основании п. Однако Минфин считает иначе Письма от Он разъяснил, что п. На выплаты в пользу работников за счет целевого финансирования, целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, указанных в ст.

Кроме того, на такие выплаты необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, ведь налоговая база по ним та же, что и по ЕСН. Налог на доходы физических лиц В рамках выполнения целевой программы организация может за счет средств гранта выдавать лауреатам конкурсов призы, подарки, премии.

Напомним, доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие руб. Стоимость подарков, превышающая указанную сумму, облагается налогом на общих основаниях п. Не подлежат обложению НДФЛ также суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов безвозмездной помощи , предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и или российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ п.

Обращаем внимание на то, что приведенная редакция п. Ранее НДФЛ не уплачивался с сумм грантов, которые были предоставлены только международными или иностранными организациями. На российские организации действие льготы, предусмотренной названным пунктом, не распространялось.

С г. Отметим, что перечень таких российских организаций Правительством РФ еще не утвержден. Кроме того, финансовое ведомство отметило следующее: при определении условий, при которых российская организация может претендовать на включение в Перечень, следует исходить из того, что российская организация должна обязательно иметь статус некоммерческой организации, гранты должны предоставляться на осуществление конкретных программ в области науки, образования, искусства, культуры, охраны окружающей среды, а также на проведение конкретных научных исследований.

Вместе с тем данные программы должны соответствовать национальным интересам РФ в области образования, искусства, культуры, науки, охраны окружающей среды, а также международным обязательствам и законодательству РФ.

Предложения о включении организации в Перечень должны рассматриваться федеральными органами исполнительной власти РФ, отвечающими соответственно за науку и техническую политику, образование, культуру и искусство в РФ. Письмо УФНС по г.

Как бюджетной организации отразить денежное пожертвования грант в ндс

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Учет предоставленного гранта

Сопоставительная таблица порядка применения классификации операций сектора государственного управления, установленного приказом Минфина от Отключить рекламу. Научитесь составлять управленческую отчетность в нашем новом онлайн-курсе. Собственники готовы платить за управленческие отчеты больше, чем за налоговые. Дадим алгоритм настройки отчетов и покажем, как встроить их в ваш повседневный учет. Обучение дистанционно.

Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

Учреждение получило грант РФФИ. Подскажите пожалуйста как следует правильно отразить все проводки и учет. Какой код дохода ? Обложение НДС, Прибыль. Нужно ли удерживать НДФЛ выплат по договорам гражданско-правового характера и со штатных сотрудников за счет данного гранта. Расчет нормы ГСМ. Узнайте верный КБК.

КОСГУ-2019: учитываем новшества

В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику Впервые за практически 20 лет учеными обнаружен новый штамм ВИЧ Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы. В III квартале индекс деловой активности МСБ снизился Мосбиржа допустит к валютным торгам физлиц Конституционный суд считает справедливой меру изъятия имущества у лиц, связанных с коррупционерами Ипотечные заемщики не спешат идти на каникулы В октябре российский авторынок продемонстрировал нисходящую динамику. Главное Документы Эксперты. Грантодатели выделяют деньги имущество безвозмездно и безвозвратно, но на определенных условиях. Что это за условия? Как следует отразить получение гранта в бухгалтерском учете?

О самых важных изменениях года в Инструкциях н, н, н и н читайте в нашем специальном материале. Суть нововведений, отличия новых положений от ныне действующих разобраны в методрекомендациях и сопоставительных таблицах старых и новых кодов КОСГУ, КВР.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу.

Поступление денежных средств в виде грантов, пожертвований в кассу или на лицевой счет учреждения может отражаться в учете как с использованием счета 2 81 "Расчеты с плательщиками прочих доходов", так и без его использования в зависимости от принятой в учреждении учетной политики п. Одновременно производится запись по забалансовому счету Применяется соответствующий вид кода синтетического счета. Одновременно данная операция отражается на забалансовом счете 12 "Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками". КБК для штрафов НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. Предлагаем использовать в работе актуальные КБК по налогам на год, таблица содержит все необходимые коды для бюджетного учреждения, некоммерческой организации и даже ИП. Выбор КБК для учета доходов Обратите внимание на несколько общих правил применения КБК при отражении в учете доходных операций: Правило Советы и примеры Если доход равным образом можно отнести на несколько кодов, у ревизоров нет достаточных оснований для квалификации нарушения. Если в такой ситуации проверяющие все-таки будут вести речь о нарушении, например, об искажении отчетности, их действия можно успешно обжаловать 1. Это правило, по сути, вытекает из положений п.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы на оплату труда УСН
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. beasurfri

    Демократия это не власть народа. это власть выборного большинства, а на самом деле власть денег и махинаций с выборами.

  2. bunounland

    Тарас молодец Одесса рулет

  3. Галактион

    Если авто с аварийкой стоти, ынспектор ловит момент когда она тухнет и снимает. Нарушаааем.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных